¿Cómo elegir tu régimen de ISR?
En la legislación tributaria de Guatemala se tiene dos tipos de régimen de ISR, el Régimen Opcional Simplificado del 7% y el Régimen sobre utilidades del 25%, muchas veces por no tener un asesoramiento adecuado cometemos el error de elegir prácticamente a ciegas.
Pero podemos realizar un pequeño ejercicio para determinar lo que más no convenga, antes de todo debemos de entender que para pagar ISR debemos de tener ingresos mensuales mayor a Q.12,500.00 ya que si son inferiores te recomendamos el régimen de Pequeño contribuyente o el régimen de Pequeño Contribuyente Electrónico.
Tomando de ejemplo lo siguiente:
Un emprendimiento de sastrería obtiene ingresos anuales por Q.276,000.00 y tiene por compra de telas un costo de Q.156,000.00 y Q.48,000.00 en concepto de gastos administrativos. Tomaremos en cuenta que las cifras no tienen IVA.
Régimen sobre utilidades del 25%
En esta opción de tributación del ISR, la ley nos permite deducir los costos y gastos que permitan la generación de la renta por ello nuestra determinación de la utilidad afecta seria:
| INGRESOS | Q 276,000.00 |
| COSTO DE TELAS | Q 156,000.00 |
| UTILIDAD BRUTA | Q 120,000.00 |
| GASTOS ADMINISTRATIVOS | Q 70,000.00 |
| UTILIDAD DEL PERIODO | Q 50,000.00 |
| ISR 25% | Q 12,500.00 |
Nota: en este régimen se esta afecto a el Impuesto de Solidaridad el cual es un 1% aproximando de los ingresos brutos, este impuesto puede ser acreditado al ISR o viceversa.
Régimen sobre utilidades del 7%
Según la legislación el Régimen Opcional Simplificado, se tributa un 7% sobre los ingresos brutos, adicional cabe mencionar que este no está afecto al ISO. Para nuestro ejemplo se tomaría así la determinación del impuesto:
| INGRESOS | Q 276,000.00 |
| COSTO DE TELAS | Q 156,000.00 |
| UTILIDAD BRUTA | Q 120,000.00 |
| GASTOS ADMINISTRATIVOS | Q 70,000.00 |
| UTILIDAD DEL PERIODO | Q 50,000.00 |
| ISR 7% | Q 19,320.00 |
En base a nuestro ejemplo podemos entender que la mejor opción de impuestos es el Régimen de Actividades Lucrativas 25%, ya que por el tipo de negocio sus ingresos tienen un costo por la adquisición de las materias primas siendo una diferencia de Q.6,820.00 de efectivo líquido para la utilización del negocio.
Cabe mencionar que para elegir un régimen de ISR debemos de tomar en cuenta: costos y gastos. Ya que un negocio con bajo gasto la utilidad puede elevarse de forma exponencial y en esos casos es mejor hacer la tributación por los ingresos brutos.
Por: Bryan Montenegro
